在實(shí)際工作中，往往會(huì)有一些小的合作伙伴無(wú)法區(qū)分非車(chē)輛承運(yùn)人業(yè)務(wù)和貨運(yùn)代理服務(wù)，無(wú)法判斷稅率是9%還是6%。本文對(duì)這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅收和財(cái)務(wù)處理進(jìn)行了簡(jiǎn)單的梳理。
一、無(wú)運(yùn)輸工具的承運(yùn)人業(yè)務(wù)作為承運(yùn)人：運(yùn)輸服務(wù)
《關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
沒(méi)有運(yùn)輸工具的，按照運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。一般稅率9%
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)人業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以托運(yùn)人為承運(yùn)人，與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
注：甲方物流公司承擔(dān)乙方運(yùn)輸公司汽油、柴油、過(guò)橋費(fèi)的，符合條件的，可抵扣甲方物流公司相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額。
**稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)**稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅活動(dòng)免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告：納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同時(shí)，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，再委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)，納稅人購(gòu)買(mǎi)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用，成品油和已付道路從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，橋門(mén)收費(fèi)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：
二、貨運(yùn)代理服務(wù)-以委托人名義：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，一般納稅人稅率6%
貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收發(fā)貨人、船東、租船人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)以及船舶進(jìn)出港、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以發(fā)貨人的名義為發(fā)貨人等。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓特定商品前，應(yīng)當(dāng)對(duì)商品進(jìn)行控制——承諾自行提供特定商品（包括委托對(duì)方）——主要負(fù)責(zé)人；
企業(yè)轉(zhuǎn)讓前不控制特定商品承諾安排他人提供特定商品代理
具體如下：
向客戶(hù)銷(xiāo)售商品涉及其他當(dāng)事人參與的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定其在交易中的身份是委托人還是代理人。主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照收到或者應(yīng)收對(duì)價(jià)的總額確認(rèn)收入；代理人應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)有權(quán)收取的傭金或者手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入。
企業(yè)承諾自行向客戶(hù)提供特定商品的，其身份為主要責(zé)任人；企業(yè)承諾安排他人提供特定商品，即為他人提供幫助的，其身份為代理人。自行向客戶(hù)提供特定貨物也可能涉及委托另一方（包括分包商）代為提供特定貨物。


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